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    企業所得稅視同銷售情形有哪些

    來源: 會計在線聽課 kjzxtk.com 未知 發布時間:2021-03-31 點擊:



    企業所得稅視同銷售情形有哪些

    下列情形視同銷售服務、無形資產或者不動產:

    (一)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

    (二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資產或者不動產,但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外。

    納稅人發生應稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業目的的,或者發生《辦法》第十四條所列行為而無銷售額的,主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額:

    (一)按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

    (二)按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。

    (三)按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:

    組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

    成本利潤率暫定10%

    企業所得稅視同銷售:

    國家稅務總局關于企業處置資產所得稅處理問題的通知(國稅函[2008]828號)

    企業將資產移送他人的下列情形,因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產,應按規定視同銷售確定收入。

    (一)用于市場推廣或銷售;

    (二)用于交際應酬;

    (三)用于職工獎勵或福利;

    (四)用于股息分配;

    (五)用于對外捐贈;

    (六)其他改變資產所有權屬的用途。

    企業發生本通知第二條規定情形時,屬于企業自制的資產,應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入;屬于外購的資產,可按購入時的價格確定銷售收入。
     


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